Книги
чёрным по белому
Главное меню
Главная О нас Добавить материал Поиск по сайту Карта книг Карта сайта
Книги
Археология Архитектура Бизнес Биология Ветеринария Военная промышленность География Геология Гороскоп Дизайн Журналы Инженерия Информационные ресурсы Искусство История Компьютерная литература Криптология Кулинария Культура Лингвистика Математика Медицина Менеджмент Металлургия Минералогия Музыка Научная литература Нумизматика Образование Охота Педагогика Политика Промышленные производства Психология Путеводители Религия Рыбалка Садоводство Саморазвитие Семиотика Социология Спорт Столярное дело Строительство Техника Туризм Фантастика Физика Футурология Химия Художественная литература Экология Экономика Электроника Энергетика Этика Юриспруденция
Новые книги
Цуканов Б.И. "Время в психике человека" (Медицина)

Суворов С. "Танк Т-64. Первенец танков 2-го поколения " (Военная промышленность)

Нестеров В.А. "Основы проэктирования ракет класса воздух- воздух и авиационных катапульных установок для них" (Военная промышленность)

Фогль Б. "101 вопрос, который задала бы ваша кошка своему ветеринару если бы умела говорить" (Ветеринария)

Яблоков Н.П. "Криминалистика" (Юриспруденция)
Реклама

Управленческий анализ - Вахрушина М.А.

Вахрушина М.А. Управленческий анализ — М.: Омега-Л, 2005. — 432 c.
ISBN 5-98119-408-1
Скачать (прямая ссылка): upravlencheskiyanaliz2005.djvu
Предыдущая << 1 .. 50 51 52 53 54 55 < 56 > 57 58 59 60 61 62 .. 131 >> Следующая


Постоянные затраты:

4. Заработная плата обслуживающего персонала.

5. Командировочные расходы.

6. Амортизация основных средств.

7. Аренда.

8. Содержание гаражного хозяйства.

9. Обслуживание средств программного обеспечения.

Ю.Оплата коммунальных услуг.

11 .Оплата услуг связи (телефонов, факсов, пейджерсэв и т.д.).

Традиционным для отечественной практики является калькулирование полной себестоимости оказанной услуги, что предполагает распределение косвенных затрат между образовательными программами А и Б.

178
Взяв за базу распределения косвенных издержек филиала начисленный фонд заработной платы профессорско-преподавательского состава, получим следующие результаты (табл. 3.64).

Цена обучения по программе А — 4 700 руб., по программе Б — 15 336 руб. В табл. 3.65 представлен расчет финансового результата филиала и рентабельности отдельных видов образовательных услуг, исходя из калькулирования их полной себестоимости.

Таблица 3.64

Калькулирование полной плановой себестоимости образовательных услуг

№ п/и Статьи затрат Программа А Программа Б
1 Прямые статьи затрат, тыс. руб.: — заработная плата преподавательского состава 800 770
2 — обеспечение контингента методической литературой 150 140
3 — обеспечение контингента " учебной литературой 332 307,5
4 Итого прямых затрат, тыс., руб. 1 282 1 217,5
5 Косвенные расходы, тыс. руб. . 348,8 335,7
6 Итого полная себестоимость оказанных услуг, тыс. руб. 1 630,8 \ 1 553,2
7 Численность контингента, чел. 350 » 107
8 Фактическая себестоимость одной образовательной услуги, (стр. 3 / стр. 4), руб. 4 659 14 515

Таблица 3.65

Расчет финансового результата филиала и рентабельности отдельных видов образовательных услуг (по данным калькулирования полной себестоимости/

№ и/п Показатели Программа А Программа Б Всего
1 Цена одной услуги, руб. 4700 15 336 -
2 Количество оказанных услуг (контингент, чел.) 350 107 457

179
Окончание табл. 3.65

№ п/п Показатели Программа А Программа Б Всего
3 Выручка от реализации услуг, (стр. 1 * стр. 2), тыс. руб. 1645,0 1641,0 3 286,0
4 Полная себестоимость оказанных услуг, тыс. руб. 1630,8 1553,2 3184,0
5 Прибыль (стр. 3 - стр. 4), тыс. руб. 14,2 87,8 102,0
6 Рентабельность видов услуг (стр. 5 / стр. 4) * 100, % 0,87 5,6 5,6

В табл. 3.66 представлен план деятельности филиала за тот же период, но составлен он по данным, собранным в системе «директ-костинг».

Основанный наделении расходов на переменные и постоянные, этот формат позволяет более оперативно контролировать оба вида расходов. Сумма постоянных расходов не распределяется между отдельными видами услуг, а показывается отдельной строкой, в результате чего ее влияние на величину прибыли особенно хорошо видно.

Таблица 3.66

План деятельности филиала 1

№ п/и Показатели Программа А Программа Б Всего
1 Выручка от реализации услуг, тыс. руб. 1645,0 1641,0 3286,0
2 Переменная часть себестоимости оказанных услуг, тыс. руб. 1282,0 1217,5 2499,5
3 Маржинальный доход (стр.1 — стр. 2), тыс. руб. 363,0 423,5 786,5
4 Рентабельность видов услуг (стр. 3 / стр. 2) * 100, % 28,3 34,8 31,5
5 Постоянные расходы, тыс. руб. 684,5*
6 Операционная прибыль, руб. 102,0

* 684,5 = 501,5 + 183,0 (см. табл. 3.63).

180
Преимущество такого формата состоит в том, что яз него видны расходы филиала по оказанию отдельных видов услуг, независимо от того, какова сумма заработной платы обслуживающего персонала, суМма коммунальных платежей и других постоянных расходов. Информация о себестоимости услуг «очищена» от влияния этих издержек, а потому является более наглядной и объективной. Например, по результатам калькулирования полной себестоимости (см. табл. 3.65) следует вывод: рентабельность программы Б (5,6%) более чем в 6 раз превышает рентабельность программы А (0,87%). Этот вывод опровергается результатами калькулирования по системе «ди-рект-костинг» (см. табл. 3.66): рентабельность этих программ вполне сопоставима. Таким образом, для принятия решения о направлениях развития филиала, как и при решении других управленческих задач, система «директ-костинг» оказывается более предпочтительной, чем расчеты, основанные на калькулировании полной себестоимости. Отметим также, что сделанные нами выводы основывались на расчетах плановой, а не фактической себестоимости.

Анализ влияния изменения количества оказанных образовательных услуг на объем их реализации, прибыль и запас финансовой прочности организации

Для целей проведения управленческого анализа зависимости «выпуск-результат» в первую очередь используется показатель нормы маржинального дохода (#мд). Как отмечалось выше, он рассчитывается по формуле (20) и показывает*, какое влияние на маржинальный доход оказывает изменение выручки от реализации услуг (табл. 3.67).

Зная норму маржинального дохода, можно определить прибыль, ожидаемую от увеличения объема реализации услуг. Так, при увеличении количества обучающихся по программе Ас 350 до 400 чел. выручка от образовательной деятельности возрастет на 235 000 руб. (4700 * 50). Прирост маржинального дохода составит 51 935 руб. (235 000 * 0,221). При неизменности постоянных расходов филиала на эту же сумму увеличится прибыль вуза. В случае увеличения количества образовательных услуг по программе Б на 50 ед. выручка филиала возрастет на 766 800 руб. (15 336 * 50), а маржинальный доход и прибыль (при условии неизменности постоянных расходов филиала) — на 197 834 руб. (766 800*0,258).
Предыдущая << 1 .. 50 51 52 53 54 55 < 56 > 57 58 59 60 61 62 .. 131 >> Следующая